はじめに
2024年の税制改正によって、「相続時精算課税制度」はこれまでとは大きく変わりました。
これまで「使いにくい制度」と言われていましたが、今回の改正で一気に使いやすくなり、
一般のご家庭でも重要な選択肢になっています。
この記事では、中学生でも理解できるように、やさしく・正確に・図解イメージで解説します。
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■そもそも贈与ってなに？
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贈与とは「生きているうちにお金や財産をあげること」です。
たとえば
・親 → 子にお金をあげる
・祖父母 → 孫にお金をあげる
このとき、普通は「贈与税」がかかります。
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■今までの常識（改正前）
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今までは「暦年課税」が一般的でした。
【ルール】
・毎年110万円まで非課税
・それ以上は贈与税がかかる
・亡くなる前7年以内の贈与は相続に戻される
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■2024年改正で何が変わった？
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大きなポイントは5つあります。
① 年110万円の非課税が新設（しかも持ち戻しなし）
② 夫婦で220万円の贈与が可能
③ 財産の価格を固定できる
④ 駆け込み贈与が可能
⑤ 相続トラブル防止につながる
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■図①：2つの制度の違い
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暦年課税：毎年110万円（ただし7年ルールあり）
相続時精算課税：2500万円まで非課税＋毎年110万円（持ち戻しなし）
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■① 年110万円が「完全非課税」になった
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改正後は、相続時精算課税でも
→ 毎年110万円まで非課税
→ しかも相続時に戻されない
これは非常に大きなメリットです。
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■② 夫婦で220万円のハイブリッド贈与
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父：相続時精算課税 → 110万円
母：暦年課税 → 110万円
合計：220万円 非課税
ただし
→ 母の分は7年ルールあり
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■図②：ハイブリッド贈与のイメージ
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父（精算課税）→ 子：110万円（戻らない）
母（暦年課税）→ 子：110万円（7年以内は戻る）
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■③ 財産の価格を固定できる
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贈与時の価格で相続税が決まります。
例：
1000万円の株 → 将来3000万円に値上がり
→ 税金は1000万円ベース
メリット：値上がり対策
デメリット：値下がりリスク
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■④ 駆け込み贈与ができる
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暦年課税 → 7年以内NG
精算課税 → 110万円ならOK
つまり
→ 相続直前でも節税可能
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■⑤ トラブル防止になる
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生前に分けることで
・争い防止
・分け方の明確化
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■最大の注意点（重要）
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① 一度選ぶと戻れない
② 申告ミスは重いペナルティ
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■申告ミスのリスク
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・2500万円控除が使えない
・20％課税
・延滞税
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■結論
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この制度は非常に強力ですが、
・長期戦略が必要
・慎重な判断が必要
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■まとめ
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・110万円が最強になった
・夫婦で220万円可能
・駆け込みOK
・ただし戻れない
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■おすすめの使い方
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・将来値上がりする資産
・早めの贈与計画
・専門家相談
